建筑業增值稅節稅方案
有效利用上海園區稅收優惠政策,打造低稅率合理合法方式節稅。案例背景
假設企業A是一家建筑公司,主要經營建筑工程業務,一年收入500萬元,實際利潤在300萬左右。在日常操作中,企業A需要繳納170萬的稅收,如果成立一家個人獨資企業500萬收入只需繳納46.4萬的稅收,節稅比例高達70%以上,利用國家政策合理節稅,合理合規合法。
一、節稅效果
A公司 | B企業(節稅效果) |
增值稅:500/1.1 *0.1 =45.45萬元 | 增值稅:500/1.1 *0.1 =45.45萬元 |
地方附加稅:45.45*10%=4.55萬元 | 地方附加稅:14.56*10%=4.55萬元 |
企業所得稅:300*25%=75萬元 | 企業所得稅:個人獨資企業不繳納企業所得稅 |
個人所得稅(分紅): (300-75)*20%=45萬元 |
個人所得稅:500/1.1*7%(服務業應稅所得率)*30%(分級稅率)-40500(速算扣除數)=5.5萬元 |
增值稅返還無 | 增值稅返還:45.45*20%=9.1萬元 |
稅款合計:170萬元 | 稅款合計:46.4萬元 |
二、稅務籌劃原理:
上海園區稅務局實行分級累進制。為貫徹落實《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例,根據《關于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》財稅〔2018〕98號文件的規定,現就我地個體工商戶、個人獨資企業投資者和合伙企業合伙人在中國境內取得“個體工商戶生產、經營所得”個人所得稅應稅所得率有關問題明確如下:
應稅所得率(最低值):
行業 | 應稅所得率 |
工業、交通運輸業、商業 | 5% |
建筑、房地產 | 7% |
飲食服務業 | 7% |
娛樂業 | 20% |
其他行業 | 10% |
個人所得稅率表(個體工商戶生產、經營所得和對企事業單位承包經租經營所得適用)
應納稅所得額=收入總額*應稅所得率(無起征點)
應納稅額=應納稅所得額*適用稅率-速算扣除數
級數 | 級距 | 稅率 | 速算扣除數 |
1 | 不超過30000元 | 5% | 0 |
2 | 超過30000到90000部分 | 10% | 1500 |
3 | 超過90000到300000部分 | 20% | 10500 |
4 | 超過300000到500000部分 | 30% | 40500 |
5 | 超過500000部分 | 35% | 65500 |
《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》鏈接地址:http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c3722680/content.html
其中:第二條為核定征收條款
500-5000萬稅負變化表一覽
年收入間 (單位:萬) |
增值稅 | 附加稅 | 個稅服務業綜合稅率 | 增值稅 返稅比例 |
上海園區實際稅負 |
500 | 10% | 1% | 1.1% | 2% | 9.28% |
1000 | 10% | 1% | 1.57% | 2% | 9.57% |
2000 | 10% | 1% | 1.9% | 2% | 10.08% |
3000 | 10% | 1% | 2.01% | 2% | 10.09% |
5000 | 10% | 1% | 2.1% | 2% | 10.28% |
建筑業案例:500 萬銷售額繳納稅收(建筑工程服務等)
增值稅 | 5000000÷1.1×10% | 454545.45 |
地方附加稅 | 5000000÷1.1×10%×10% | 45454.55 |
個人所得稅 | 5000000÷1.1×7%(應稅所得率)×30%(分級稅率)-40500(速算扣除數) | 54954.55 |
增值稅返還 | 5000000÷1.1×10%×20% | -90909.09 |
共繳稅款 | 454545.45(增值稅)+45454.55(地方附加稅)+54954.55(個人所得稅)-90909.09(增值稅返還)=464045.45 |
三、建筑業參考經營范圍
房屋建筑工程,房屋修繕工程,建筑裝修裝飾工程,腳手架作業,機械設備出租,自有房屋租賃,市政公用工程,建筑工程,橋梁工程,隧道工程,土石方工程,環保工程,港口工程,航道工程,建筑安裝工程,橋梁建設工程專業施工,機械設備出租,公共安全防范工程,園林綠化工程,計算機網絡工程,城市及道路照明工程,鋼結構工程,建筑幕墻工程,消防設施工程,機電安裝工程,室內外裝飾工程,水電安裝,管道安裝,通信工程,電氣工程,防腐保溫工程。
四、建筑類企業名稱
上海**建筑裝飾工程中心 | 上海**建筑裝飾管理中心 |
上海**建筑裝飾工程事務所 | 上海**建筑工程管理中心 |
上海**工程事務中心 | 上海**工程管理中心 |
上海**工程事務所 | 上海**建筑工程服務中心 |
上海**建筑工程中心 |
五、辦理出來執照


六、上海園區財政返稅扶持
客戶和經濟園區簽訂返稅協議,上海園區財政直接打款。

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